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問答 | 企業享受研發費用稅前100%加計扣除政策,這組問答請收好
 

三部門近日聯合發布《關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號),明確現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。一起了解相關政策要點↓

政策要點:

現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。


那么,企業如何申報享受上述優惠政策?以下熱點問答請收好↓

01

我們是一家煤炭開采企業,此前按75%享受研發費用加計扣除,聽說今年第四季度國家對研發費用加計扣除政策又加大了優惠力度,新政策是怎么規定的?

按照《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(2022年第28號,以下簡稱《公告》)規定,允許此前按75%稅前加計扣除的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高到100%。

綜上,你公司此前研發費用加計扣除比例為75%,按照新政策規定,在2022年10月1日至2022年12月31日期間發生的研發費用,可按100%享受加計扣除政策。

02

其他企業研發費用加計扣除比例提高到100%,主要受益群體是哪些納稅人?

此次新政優惠,受益群體是除以下三種情形之外的其他企業:一是本身就不適用稅前加計扣除政策的六大行業,包括煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業;二是研發費用加計扣除比例已經提高至100%的制造業企業;三是研發費用加計扣除比例已提高至100%的科技型中小企業。

除上述三類企業外,其他企業在2022年10月1日至2022年12月31日期間發生的研發費用,可以享受加計扣除比例由75%提高到100%的優惠政策。

03

我公司此前按75%比例享受加計扣除政策,2022年第四季度研發費用加計扣除比例提高到100%,具體怎么享受優惠政策?

對于你公司發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,在2022年第四季度再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,在2022年第四季度按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

04

我公司是一家信息傳輸、軟件和信息技術服務業,2022年前三季度研發費用100萬元,第四季度按規定計算的研發費用為50萬元,全年加計扣除額為多少?

按照政策規定,你單位在2022年前三季度發生的研發費用適用75%的加計扣除比例,第四季度發生的研發費用適用100%的加計扣除比例。因此,你公司2022年全年加計扣除額=100×75%+50×100%=125萬元。

05

請問一下,怎么計算第四季度的研發費用?

為減輕企業的核算負擔,方便企業能最大限度的享受到優惠政策,《公告》對第四季度的研發費用提供了兩種計算方法,由企業根據實際情況選擇適用:

方法一:按實際發生數計算;

方法二:按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算(以下簡稱“比例法”)。

06

我公司是一家電力供應企業,成立于2021年12月,2022年共發生研發費用400萬元,如選擇比例法計算第四季度研發費用,則第四季度可按100%比例加計扣除的研發費用是多少?

《公告》規定的比例法是指按全年實際發生的研發費用乘以2022年度10月1日以后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。你公司2022年度經營月份為12個月,2022年10月1日后的經營月份數為3個月,按照比例法計算公式,你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發費用=400×(3/12)=100萬元。

07

我公司是一家水污染防治企業,2022年5月10日開始經營,2022年共發生研發費用400萬元,打算采取比例法計算第四季度研發費用,第四季度可按100%比例加計扣除的研發費用是多少?

《公告》規定的比例法是指按全年實際發生的研發費用乘以2022年度10月1日以后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。你公司成立于5月10日,2022年度經營月份從5月份開始計算,全年經營月份數共計8個月,第四季度經營月份數為3個月,則你公司第四季度可按100%比例加計扣除的研發費用=400×(3/8)=150萬元。

08

我公司是一家采礦業企業,第四季度委托其他單位發生的研發費用,也可以按照100%比例加計扣除嗎?

對于企業委托其他單位發生的研發費用,也可以按規定在第四季度適用100%比例加計扣除政策。具體為:企業委托境內外部機構或個人進行研發活動發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并按100%的比例計算加計扣除;委托境外(不包括境外個人)進行研發活動所發生的費用,按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分,可以按規定在企業所得稅前按100%比例計算加計扣除。

09

我公司是一家石油開采企業,前三季度和第四季度都發生了研發費用,我公司什么時候可以享受優惠呢?

根據《國家稅務總局關于企業預繳申報享受研發費用加計扣除優惠政策有關事項的公告》(2022年第10號),企業可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時,就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策;10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的,也可以在辦理年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。

具體到你公司,對于2022年前三季度發生的研發費用,你公司可以自主選擇10月份預繳申報第三季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時享受,也可以在辦理2022年度企業所得稅匯算清繳時統一享受;對于2022年第四季度發生的研發費用,可在辦理2022年度企業所得稅匯算清繳時享受。

10

我公司想享受第四季度研發費用按100%比例加計扣除政策,需要向稅務機關申請嗎?

納稅人享受研發費用加計扣除政策均采取“真實發生、自行判斷、申報享受、相關資料留存備查”的方式。

你公司應當根據實際情況以及現行政策規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件,符合條件的可以自行計算并填報企業所得稅納稅申報表直接享受稅收優惠,同時歸集和留存相關資料備查,無需向稅務機關申請。


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